财政分析手册进阶_税收篇_18页_1mb

报告摘要

财政分析手册进阶：税收篇总结

核心内容

本报告分析了我国税收收入的现状、税制结构、税收特点及税收与宏观经济指标之间的关系，并对税制改革方向进行了展望。

主要观点

税收收入趋势：税收收入增速和占公共财政收入比重呈现“双降”趋势，但2017年有所好转，税收收入占比回升，财政收入质量提升。
税制结构：我国实行复合税制，涵盖5大税类18个税种，其中增值税和企业所得税是最重要的两个税种，合计占税收收入的55.92%。
中央与地方税收划分：1994年分税制改革后，中央税收收入占比显著上升，但导致地方财权与支出责任不匹配，产生“土地财政”等问题。
税收特点：
- 以间接税为主体，直接税比重较低，但近年来有所上升。
- 二、三产业税收占比逐渐分化，第三产业占比逐年上升。
- 企业是主要纳税人，自然人纳税占比极小。
- 宏观税负低于主要发达经济体，广义宏观税负维持在30%以下。

关键信息

税收收入数据：
- 2017年税收收入为144,360亿元，占公共财政收入的83.65%。
- 2010年税收收入增速为23%，2016年下降至4.35%。
- 税收收入占公共财政收入比重由88.1%下降至81.68%。
税种分类：
- 间接税：增值税、消费税、关税、城市维护建设税、资源税。
- 直接税：企业所得税、个人所得税等。
税收与宏观经济关系：
- 税收收入与GDP、工业增加值的变化趋势存在差异，主要由于价格水平、核算方法和税收制度特性。
- PPI的高增长推动税收收入增长，但随着PPI回落，税收增长动能减弱。
- 企业所得税与企业利润总额变化趋势一致，企业利润增长带动所得税增长。
- 进口环节税收增速与进口金额增速同步，商品房销售额变化与交易环节税收变化趋势相似。
税制改革方向：
- 减间接税：推进增值税改革，调整税率档次，逐步降低间接税比重。
- 增直接税：完善个人所得税制度，稳妥推进房地产税立法，考虑开征遗产赠与税，以提高直接税比重，调节收入分配。
地方财政问题：
- 地方财政支出占比高，但财源不稳定，需通过完善地方税种和扩大地方税权来解决。

税制改革展望

增值税改革：2018年5月1日起，增值税税率由三档调整为两档（16%、10%、6% → 16%、10%、6%），17%和11%税率退出。
消费税改革：优化征收范围和税率结构，增强调节功能。
个人所得税改革：逐步建立综合与分类相结合的税制，提高起征点，增加专项扣除，缩小贫富差距。
房地产税立法：推进房地产税立法，扩大征收范围，合理调节房产税和土地使用税，解决地方财政依赖“土地财政”的问题。
遗产赠与税：尚未开征，需完善税收管理信息系统，提升征管能力。

风险提示

减税降费力度加大：可能导致财政收入增速下滑。
经济下行超预期：可能使税收收入增长不及预期。
税种立法进展缓慢：可能影响税制改革的推进速度。

附录：相关研究与图表

相关研究：
- 全球视野的积极财政：法国篇
- 地方财政还有余粮吗？
- 财政分析手册初阶：预算篇
- 31+334: 2017年省级、地市经济财政全景图
- 财政那些事儿
- 17年财政超支7,000亿，钱从哪来？
- 房产税，呼之欲出？
- 2018年宏观经济展望：风起于青萍之末
图表目录：
- 图表1：税收收入增速及占公共财政收入比重（2001-2017）
- 图表2：2017年主要税种收入结构
- 图表3：2017年小税种收入结构
- 图表4：现行18个税种及其基本规范
- 图表5：中央与地方税收收入划分
- 图表6：分税制后中央税收收入占比变化
- 图表7：地方财政支出规模和占比变化
- 图表8：税收征收管理范围划分
- 图表9：税务机构设置及改革方案
- 图表10：2017年各税类收入结构
- 图表11：2007-2017年直接税与间接税占比
- 图表12：2017年中、美直接税与间接税占比
- 图表13：2010-2016年三次产业税收占比
- 图表14：2015年分企业类型税收收入
- 图表15：2013-2017年狭义与广义宏观税负
- 图表16：部分OECD经济体宏观税负水平
- 图表17：税收收入与GDP同比变化
- 图表18：税收收入与工业增加值同比变化
- 图表19：PPI对税收收入的影响
- 图表20：企业利润与企业所得税关系
- 图表21：进口环节税收与进口金额变化
- 图表22：房地产相关税收及征税环节
- 图表23：交易环节税收与商品房销售额变化
- 图表24：增值税税率调整历程