2013-05-23-KPMG_China-综合判定股息可否享受税收协定待遇_4页_598kb

中国税务快讯总结（第十期，2013年5月）

核心内容

国家税务总局发布《关于湖北等省市国家税务局执行内地与香港税收安排股息条款涉及受益所有人案例的处理意见》（税总函[2013]165号文），进一步明确了在《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》（内地一香港税收安排）下，非居民企业申请享受股息预提所得税协定待遇时受益所有人认定的处理意见。该文件重申并细化了此前《关于如何理解和认定税收协定中“受益所有人”的通知》（国税函[2009]601号文）及《关于认定税收协定中“受益所有人”的公告》（国家税务总局公告2012年第30号）中提到的“综合判定”法。

主要观点

• 综合判定法：受益所有人的认定不能仅依赖单一因素，而应结合具体案例进行综合分析和判断。
• 实质重于形式：税务机关应关注实际经营情况和权利行使，而非仅依据表面形式。
• 灵活适用：对于涉及非上市香港公司和最终控股公司之间存在第三国公司的案例，165号文提供了更加合理的解释。
• 统一标准：不同地方税务机关在处理同类投资活动的协定待遇时，应保持一致的处理方式，以减少争议和不确定性。

关键信息

165号文对“不利因素”的解释

实务建议

• 地方税务机关：需采用综合判断法，注重实质而非形式，加强与纳税人的沟通。
• 纳税人：应提供充分的资料证明其受益所有人身份，包括经营状况、控制权、税务申报等。
• 统一性：税务机关在处理类似案例时应保持一致，以确保税收协定待遇的公平性与可预测性。

毕马威观察

毕马威指出，165号文强调了地方税务机关在受益所有人认定中的专业判断能力，而非机械地套用不利因素。这表明，税务机关在实际操作中需更加灵活地运用相关法规，注重案例的具体情况，以确保税收协定待遇的合理性和合规性。

联系信息（毕马威税务服务团队）

毕马威税务服务团队在各地区设有专业合伙人，提供相关税务咨询服务。