2016年-ECB欧洲央行_Bridging_tables_between_the_accounting_balance_sheet_items_of_the_NCBs_and_the_ECB_and_the_items_to_be_reported_for_statistical_purposes_15页_277kb

总结：NCBs与ECB会计资产负债表与统计报表项目之间的桥梁表

核心内容

本文档提供了国家清算银行（NCBs）与欧洲央行（ECB）在会计资产负债表与统计资产负债表项目之间建立桥梁的指导。桥梁表旨在帮助NCBs和ECB从自身的会计记录中提取符合ECB/2014/15指南（特别是第3条关于MFI资产负债表统计）要求的统计信息。

文档主要分为两个部分：

1. 标准桥梁表（从会计到统计）
2. 逆向桥梁表（从统计到会计）

桥梁表的建立是为了弥补会计和统计框架在方法论上的差异，确保数据的可比性和一致性。

主要观点

• 不同框架：NCBs和ECB的会计资产负债表与统计资产负债表基于不同的方法论框架，存在显著差异。
• 项目匹配：桥梁表提供了会计项目与统计项目之间的对应关系，但并非所有维度（如“原始到期日”、“对手方区域”、“资产负债表对手方行业”）都能系统性地匹配，需依赖本地会计系统的实施。
• 聚合层级：桥梁表在最高层级建立对应关系，以提高可读性。对于子项，若其映射逻辑与父项相同，则不单独列出。
• 货币维度：部分项目根据货币种类（欧元或外币）进行区分，以满足统计报告的货币分类要求。
• 特殊处理：部分项目如“金币”、“国际货币基金组织（IMF）应收款项”、“货币流通”等有特殊处理方式，需根据具体会计和统计规则进行区分。

关键信息

1. 标准桥梁表（从会计到统计）

资产（A）

• A1 金币和应收款项 → X.A.1 金币（仅货币金币）
• A2.1 IMF应收款项（外币） → X.A.2 IMF应收款项（包括提款权、SDR等）
• A2.2 外币应收款项（银行余额、证券投资、外部贷款等） → 统计项目1（现金）、2（贷款）、3x（外币债务证券）、4（股权）、5（投资基金份额）
• A3 外币对欧元区居民的应收款项 → 统计项目2（贷款）、3x（外币债务证券）、4（股权）、5（投资基金份额）
• A4 欧元对非欧元区居民的应收款项 → 统计项目2（贷款）
• A4.1 欧元对非欧元区居民的应收款项（银行余额、证券投资、贷款） → 统计项目3e（欧元债务证券）、4（股权）、5（投资基金份额）
• A5 欧元对欧元区金融机构的货币政策贷款 → 统计项目2（贷款）
• A6 欧元对欧元区金融机构的其他应收款项 → 统计项目2（贷款）、3e（欧元债务证券）、4（股权）
• A7.2 欧元区居民证券（其他证券） → 统计项目4（股权）、5（投资基金份额）
• A8 欧元区政府债务 → 统计项目2（贷款）、3e（欧元债务证券）
• A9.1 ECB参与权益 → 统计项目4（股权）
• A9.2 外汇储备转移等价债权 → 统计项目2（贷款）
• A9.3 ECB债务证书发行相关债权 → 统计项目2（贷款）、3e（欧元债务证券）
• A9.4 欧元银行票币分配相关净债权 → 统计项目7（剩余资产）
• A9.5 欧元区系统内其他净债权 → 统计项目2（贷款）
• A10 结算过程中的项目 → 统计项目7（剩余资产）
• A11.1 欧元区硬币 → 统计项目7（剩余资产）、8（货币流通）
• A11.2 固定资产（有形和无形） → 统计项目6（非金融资产）
• A11.3 其他金融资产 → 统计项目2（贷款）、3（债务证券）、4（股权）、5（投资基金份额）、7（剩余资产）
• A11.4 表外工具重估差异 → 统计项目7（剩余资产）
• A11.5 应计和预付支出 → 统计项目7（剩余资产）
• A11.6 其他杂项 → 统计项目7（剩余资产）、12（资本和储备）、13（剩余负债）
• A12 当年损失 → 统计项目12（资本和储备）

负债（L）

• L1 货币流通 → 统计项目8（货币流通）
• L2 欧元区金融机构货币政策相关负债 → 统计项目9（存款）
• L3 欧元区金融机构其他负债 → 统计项目9（存款）
• L4 债务证书发行 → 统计项目11e（欧元债务证券）
• L5 欧元区其他居民负债 → 统计项目9（存款）
• L6 非欧元区居民负债 → 统计项目9（存款）
• L7 外币对欧元区居民负债 → 统计项目9（存款）
• L8 外币对非欧元区居民负债 → 统计项目9（存款）
• L9 IMF特别提款权（SDR）对应负债 → X.L.1 SDR对应负债
• L10.1 外汇储备转移等价负债 → 统计项目9（存款）
• L10.2 ECB债务证书发行相关负债 → 统计项目9（存款）
• L10.3 欧元银行票币分配相关净负债 → 统计项目13（剩余负债）
• L10.4 欧元区系统内其他净负债 → 统计项目9（存款）
• L11 结算过程中的项目 → 统计项目13（剩余负债）
• L12.1 表外工具重估差异 → 统计项目13（剩余负债）
• L12.2 应计和预收收入 → 统计项目13（剩余负债）
• L12.3 其他杂项 → 统计项目12（资本和储备）、13（剩余负债）
• L13 准备金 → 统计项目12（资本和储备）、13（剩余负债）
• L14 重估账户 → 统计项目12（资本和储备）
• L15 资本和储备 → 统计项目12（资本和储备）
• L16 当年利润 → 统计项目12（资本和储备）

2. 逆向桥梁表（从统计到会计）

统计项目1（现金） → A2.2 外币应收款项（银行余额、证券投资、外部贷款等）

统计项目2（贷款） → A2.2、A3、A4、A5、A6、A8、A9.3、A11.3等

统计项目3e（欧元债务证券） → A4.1、A6、A7.2、A8、A9.3等

统计项目4（股权） → A2.2、A3、A4.1、A7.2、A11.3等

统计项目5（投资基金份额） → A2.2、A3、A4.1、A7.2、A11.3等

统计项目6（非金融资产） → A11.2

统计项目7（剩余资产） → A9.4、A10、A11.1、A11.3、A11.4、A11.5、A11.6

统计项目8（货币流通） → A11.1、[A11.6{d}]、L1、[L12.3{e}]

统计项目9（存款） → L2、L3、L5、L6、L7、L8、L10.1、L10.2、L10.4

统计项目11e（欧元债务证券） → L4

统计项目12（资本和储备） → A11.6{x}、A11.6{a}、A12、[L12.3{a}]、L13、L14、L15、L16

统计项目13（剩余负债） → L10.3、L11、L12.1、L12.2、[L12.3{b}]、[L12.3{d}]、L13

特殊说明

• 货币流通：欧元区硬币在统计中被视为货币流通的一部分，但在会计中需根据发行主体（NCB或政府）进行分类。
• SDR和IMF应收款项：在统计中，IMF应收款项可能被归类为多个项目，需根据具体子项进行区分。
• 统计与会计的差异：统计资产负债表通常采用简化命名规则，如将贷款和存款归类为统一项目，而会计则需区分具体类别。
• 数据不一致性：统计报告中的数据可能与会计记录中的数据不一致，例如欧元区系统内资产和负债的净额处理方式不同。

结论

桥梁表为NCBs和ECB提供了从会计到统计以及从统计到会计的映射逻辑，确保数据在不同框架下的可比性和一致性。文档强调了部分项目需依赖本地会计系统的具体实施，而其他项目则可系统性地映射。同时，文档指出统计与会计在方法论和分类上的差异，提醒使用者注意这些区别以避免误解。