2017年重庆培训会－税收政策与合理控税-157页_4mb

报告摘要

本文档主要围绕企业税收政策的最新变化、税收风险的识别与应对、合同管理、发票管理及税务筹划等内容展开，旨在帮助企业合理控制税负、规避税务风险，并适应不断变化的税收环境。

国地税深度融合
- 实现服务、执法、信息的深度融合，提升纳税便利性与规范性。
- “四流合一”是核心原则，即销售方、收款方、开票方一致，购买方、付款方、取票方一致。
金税三期上线
- 统一全国征管数据标准、口径、系统版本。
- 建立统一的网络发票系统，加强发票管理。
“双打”政策
- 打击虚开增值税专用发票和骗取出口退税。
- 虚开的增值税专用发票不得用于税前扣除、抵扣税款、出口退税等。
税收法定原则
- 税种设立、税率确定等必须由法律明文规定。

虚开增值税专用发票认定
- 虚开包括无真实交易、数量金额不实、代开发票等情况。
- 虚开税款数额1万元以上或骗取税款5000元以上，需依法定罪处罚。
发票抵扣规则
- 国税发【1995】192号：发票内容与实际交易一致才可抵扣。
- 国家税务总局公告2014年第39号：符合“四流合一”条件的，不属于虚开。
- 国家税务总局公告2017年第11号：建筑企业可授权集团内其他纳税人开具发票，避免重复纳税。
项目公司增值税留抵税额管理
- 项目公司注销时，留抵税额可继续抵扣，可通过迁移或合并方式实现。
免税业务的进项抵扣
- 兼用于“四项目”的“三产”进项税额可全额抵扣，但需合理划分。
- 不得将所有“三产”进项税额统一按免税处理。
赠送客户礼品的税务处理
- 增值税：无偿赠送需视同销售，可抵扣进项。
- 企业所得税：视同销售，需计入收入。
- 个人所得税：销售同时赠送不征税，未销售赠送需代扣代缴。
折扣销售税务处理
- 商业折扣需在同一张发票注明，销售折扣不得抵扣，实物折扣按主商品税率处理。

发票管理要求
- 销售平台系统需与增值税发票税控系统对接，确保发票内容真实。
- 电子发票与纸质发票具有同等法律效力，但需加强报销管理。
进项税额抵扣风险
- 不可抵扣情形：不合规发票、用于免税/简易项目、四流不一致等。
- 善意取得虚开发票：若无证据表明知情，可视为善意取得，不作进项转出。
纳税义务发生时间
- 收到款项或取得索取款项凭据的当天，或预收款收到的当天。
- 租赁、建筑服务等特殊行业需按具体规定执行。
跨期发票处理原则
- 按权责发生制确认费用，即使发票在次年取得，仍可作为当年费用处理。