2017-中国税收负担有多高-中国税收专题报告_39页_2mb

中国税收负担分析报告总结

核心内容概览

本报告分析了中国税收负担的现状，对比了中美日税制结构，探讨了不同行业和地区的税负差异，并预测了供给侧改革对税制可能带来的影响。

主要观点与关键信息

1. 中国税负，高还是低？

• 中央政府税负较低：根据世界银行数据，2011年中国国内生产总值税负率为10.39%，低于全球大多数国家和地区，仅为立陶宛的1/4。
• 地方税收未计入：中国税收收入中约45%来自地方，若计入地方税收，整体税负将显著上升，甚至超过全球过半国家。
• 税负增长趋势：中国税收占GDP比重逐年增长，2005-2011年平均增速为3.18%，高于巴西、俄罗斯等新兴经济体。

2. 中美日税制对比：中国税制为流转税导向

• 中国：以商品和劳务税为主，占税收总量的52.95%。其中增值税占主导，2014年占税收收入的25.75%。
• 美国：以所得税为主，占税收总量的70%以上，其中个人所得税和企业所得税占比最高。
• 日本：商品税和所得税并重，个人所得税、公司税和消费税三足鼎立，2015年消费税比重首次超过个人所得税。
• 结论：中国税制以流转税为主，导致企业生产税负偏高，而美国和日本则以所得税为主，对经济的影响更为温和。

3. 行业税负比较：最高税负超50%

• 石油行业：生产税占行业增加值的51.15%，其中精炼石油和核燃料加工品的生产税高达66.33%。2015年石油加工企业亏损率超过30%，行业利润率低下。
• 批发零售行业：税负率为32.73%，进口化妆品的单位售价税率约为50%，远高于国外零售价，导致需求外流。
• 房地产行业：涉及多个阶段的税收，如土地出让金、印花税、契税、土地增值税等，导致去库存压力大。2015年国房景气程度创20年历史低位。
• 汽车行业：进口汽车综合税负高达66%，裸价与国外价相近，但售价高40%左右。1.6升以下乘用车享受购置税减半政策，占销量的70%。

4. 地区间税收差异：支柱产业和优惠政策影响显著

• 税负分布：全国省市生产税比重集中在13%-20%之间，云南、上海较高，内蒙古、河南、西藏较低。
• 经济与税收弱相关：GDP与生产税比重相关性较弱，表明税收负担并不完全由经济发展水平决定。
• 地区政策差异：不同省市的税负差异主要由支柱产业和税收优惠政策决定，如海南对旅游业等九大产业实施税收优惠。

5. 供给侧改革的税改预期

• 改革目标：以“去产能、去库存、去杠杆、降成本、补短板”为五大任务，推动税制改革。
• 重点行业：房地产、批发零售等高税负行业有望得到改善。
• 税改措施：包括税率调整、税种整合、税收优惠等，旨在减轻企业负担，提升行业竞争力。

结构清晰总结

中国税负现状

• 中央税负：低于世界平均水平，2011年为10.39%。
• 地方税负：占税收收入的45%，若计入则整体税负显著上升。
• 生产税：占GDP的14%-16%，增速高于GDP，显示税负加重趋势。

税制结构对比

行业税负分析

• 石油行业：税负率高达51.15%，主要由增值税和资源税构成。
• 化妆品行业：进口税和消费税合计占售价的50%以上，需求外流明显。
• 房地产行业：税负涉及多个环节，导致去库存压力大。
• 汽车行业：进口税和消费税合计占售价的40%以上，国内售价普遍高于国外。

地区税负差异

• 高税负地区：云南（20.36%）、上海（20.01%）。
• 低税负地区：内蒙古（12.76%）、河南（11.01%）、西藏（8.27%）。
• 政策影响：不同地区通过税率调整和优惠政策拉大税负差距。

供给侧改革与税改预期

• 改革方向：降低企业税负，提高行业竞争力。
• 重点行业：房地产、批发零售等税负较高的行业将受益。
• 税改措施：包括税率调整、税种整合、税收优惠等，以减轻企业负担。

图表与数据摘要

• 图表1：中国税负低于大多数G20国家。
• 图表2：中央税收和地方税收平分中国税收收入。
• 图表3：中国中央税收收入/GDP增速快于其他新兴经济体。
• 图表4：中国生产税占GDP比重维持在14%-16%。
• 图表5：中国生产税比重高于其他发达国家。
• 图表6：中国各税种的税目及税率表。
• 图表7：商品和劳务税增长迅速。
• 图表8：流转税超过总税额半数。
• 图表9：商品和劳务税增值税为主。
• 图表10：印花税和契税此消彼长。
• 图表11：资源税类土地增值税为主。
• 图表12：特定税类三大主力税种。
• 图表13：所得税基本保持高速增长。
• 图表14：美国所得税比重超过70%。
• 图表15：美国个人所得税税率表。
• 图表16：美国公司所得税税率表。
• 图表17：日本税种的税目税率概况。
• 图表18：日本税制三足鼎立。
• 图表19：消费税在2007年后比重增长迅速。
• 图表20：中美日税类分布差异大。
• 图表21：三国同税种税率差别大。
• 图表22：2012年各行业生产净税负率差别显著。
• 图表23：石油行业亏损率超过30%。
• 图表24：石油行业利润率低于1.6%。
• 图表25：石油工业所缴纳的税收种类繁多。
• 图表26：我国原油进口需求大。
• 图表27：成品油价格近年来多次下调。
• 图表28：成品油消费税税率。
• 图表29：各类成品油消费量逐年增加。
• 图表30：2016年全球油价下跌20%。
• 图表31：2015年社会消费零售额逐步企稳。
• 图表32：核心商业企业零售指数走低。
• 图表33：化妆品进口比重大。
• 图表34：高昂关税也带动境外免税店发展。
• 图表35：主要货物批发零售环节税收。
• 图表36：亿元以上商品交易市场面积创新高。
• 图表37：一线城市物流仓储租金连年攀升。
• 图表38：网上零售业务高速增长。
• 图表39：“双十一”成交额屡创新高。
• 图表40：国房景气程度创20年历史低位。
• 图表41：市场去库存仍有压力。
• 图表42：房屋住宅价格有所回暖。
• 图表43：人均可支配收入仅可购买不足3平米。
• 图表44：房地产开发各环节税收示意图。
• 图表45：中高端车型国内外售价差距明显。
• 图表46：汽车及零部件进口金额超900亿美元。
• 图表47：汽车购置征收税费示意图。
• 图表48：1.6升以下乘用车占汽车总销量70%左右。
• 图表49：新能源汽车免征部分税费。

总结

本报告指出，中国税负结构以流转税为主，导致企业生产税负偏高。不同行业和地区的税负差异显著，高税负行业如石油、化妆品、房地产和汽车行业面临较大压力。供给侧改革预计将推动税制调整，以降低企业税负，提升行业竞争力。未来税改措施可能包括税率调整、税种整合和税收优惠，以实现税收负担的合理分配。