人大重阳-中国企业税收负担报告：基于上市公司数据-2019.7-36页_1mb

中国企业税收负担报告总结

核心内容概览

本报告基于2008-2017年沪深证券交易所A股上市公司数据，系统分析了中国企业的总体税收负担、增值税负担及企业所得税负担的分布情况，旨在为我国企业税收负担问题提供科学全面的认识。

主要观点与关键信息

1. 企业总体税收负担

• 整体趋势：2008-2017年企业总税负呈先上升后下降趋势，2012年达到峰值26.98%，2017年降至24.80%。
• 规模差异：大型企业总税负相对较高，小型企业总税负偏低。2012年后大中型企业税负下降，小型企业税负先上升后下降。
• 所有制差异：外资企业总税负最高，地方国有企业次之，集体所有制企业最低。集体所有制企业和外资企业税负波动较大。
• 行业差异：房地产业与批发零售业总税负较高，均值在30%以上；采矿业和建筑业次之；制造业在25%上下波动；农林牧渔业、交通运输、仓储和邮政业以及信息传递、软件和信息技术服务业总税负相对较低，均值低于20%。
• 分布特征：企业总税负分布整体较为均匀，但存在“离群值”，标准差维持在0.14左右。

2. 增值税负担

• 整体趋势：2011年后企业平均增值税负担稳定在15%左右，2017年为14.92%，比2016年下降0.7个百分点。
• 规模差异：小型企业平均增值税负担最高，中型企业次之，大型企业最低。三类规模企业税负均呈先下降后上升、2012年后波动下降的趋势。
• 所有制差异：私营企业平均增值税负担最高（15.48%），地方国有企业次之，集体所有制企业最低（13.53%）。
• 行业差异：制造业和采矿业增值税负担较高，均值在15%以上；电力、热力、燃气及水生产和供应业和批发与零售业次之；租赁和商务服务业、交通运输、仓储和邮政业及农林牧渔业增值税负担较低，均值低于8%。
• 分布特征：增值税负担分布较为均匀，标准差维持在0.1左右，且各年份最大值和最小值均在正常范围内。

3. 企业所得税负担

• 整体趋势：除2013年外，所有年份企业所得税负担均低于20%，2017年为18.48%，比2016年下降0.88个百分点。
• 规模差异：大型企业所得税负担最高，中型企业次之，小型企业最低。三类规模企业税负近三年呈下降趋势。
• 所有制差异：国有企业所得税负担高于私营企业2-3个百分点，地方国有企业略高于中央国有企业。近三年国有企业、私营企业、外资企业和集体所有制企业税负均有下降。
• 行业差异：房地产业所得税负担最高（29.22%），其次是采矿业和批发与零售业；制造业税负为17.40%，低于采矿业7个百分点，低于金融业3个百分点。
• 分布特征：企业所得税负担分布较为均匀，标准差较小，2017年进一步缩小。

总结与思考

4.1 中国企业税收负担整体情况

• 2008-2017年，企业总税负、增值税负担和所得税负担分别为25.89%、14.92%和19.21%。
• 中国宏观税负相对不重，2016年小口径宏观税负为17.52%，处于中等收入国家水平。
• 企业税负较重，主要由于我国税收结构以间接税和企业所得税为主，而这两类税的主要纳税人都是企业。

4.2 中国企业税负问题的深入思考

• 中国税收结构偏间接税，企业承担了大部分税收负担（90%），而美国则以直接税为主，居民承担了主要税负（67.1%）。
• 为优化税制结构，应逐步提高直接税比重，从对企业征税转向对自然人征税，从对生产征税转向对所得和财富征税。
• 建议政策方向包括：稳定增值税标准税率在13%，推进个人所得税和房地产税改革，以发挥其收入筹措功能；必要时在零售环节开征零售税，以部分替代生产环节增值税。

关键信息总结

• 总体税负：企业总税负自2012年后下降，但依然偏高，且在不同规模、所有制和行业间存在显著差异。
• 增值税：企业增值税负担下降趋势明显，但部分行业仍较高，且存在较大波动。
• 企业所得税：企业所得税负担呈下降趋势，但部分行业如房地产、批发零售业仍较高。
• 税制结构：中国以间接税和企业所得税为主，导致企业税负较重，应逐步向直接税转型。
• 政策建议：推进税制改革，提高直接税比重，优化税收结构，促进税收公平和经济效率。

附录：2012年以来的减税政策（以增值税和企业所得税为主）

结论

本报告通过详实的数据分析，揭示了中国企业在2008-2017年间税收负担的总体趋势和结构特征。总体税负和分项税负在不同规模、所有制和行业间存在显著差异。企业税负偏重，主要由于以间接税和企业所得税为主的税制结构。为提升税制效率和公平性，应逐步提高直接税比重，优化税收结构，实现从对企业征税向对个人征税的转变。