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税收解读总结

一、税收定义与本质

税收是以实现国家公共财政职能为目的，基于政治权力和法律规定，由政府向居民和非居民就其财产或特定行为实施强制、非罚与不直接偿还的金钱或实物课征。其本质是国家为满足公共需要，凭借公共权力参与国民收入分配，强制取得财政收入所形成的一种特殊分配关系。

税收根据征税对象、纳税人、税目、税率、纳税环节、纳税期限、缴纳方法、减税、免税及违章处理等方面的不同，被分为不同的税种。

二、主要税种

三、税收分类

1. 按征收权限和收入支配权限分类

• 中央税收：增值税（75%）、企业所得税（60%）、个人所得税（100%）、城建税（100%）、教育费附加（100%）等
• 地方税收：营业税（100%）、土地使用税（100%）、土地增值税（100%）、房产税（100%）、印花税（100%）、车船税（100%）、资源税（100%）、耕地占用税（100%）等

2015年数据：

• 中央税收收入：62,260.27亿元（增值税20,996.95亿元，营业税150.73亿元，企业所得税17,640.08亿元）
• 地方税收收入：62,661.93亿元（增值税10,112.52亿元，营业税19,162.11亿元，企业所得税9,493.79亿元）

2. 按课税对象分类

• 流转税：增值税、消费税、营业税、关税、车辆购置税等
• 所得税：企业所得税、个人所得税等
• 资源税：资源税、城镇土地使用税、土地增值税等
• 财产税：房产税、城市房地产税等
• 行为税：印花税、车船使用税、城市维护建设税等
• 其他税：农林特产税、耕地占用税、契税等

3. 其他主要分类

• 按计算依据：从量税（资源税、车船税、土地使用税等）、从价税（增值税、各种所得税、关税等）
• 按与价格的关系：价内税（消费税、营业税等）、价外税（增值税）
• 按课税对象、独立征收：正税（增值税、营业税等）、附加税（城市维护建设税、教育费附加等）
• 按税率形式：比例税（增值税、营业税、房产税等）、累进税（土地增值税、个人所得税等）、定额税（资源税等）

四、税收调整——“营改增”

实行时间

2016年5月1日起，我国全面推行“营改增”，将原营业税应税项目改为增值税征收。

实行原因

我国第三产业增加值占比低于主要发达经济体，且尚未完全从其他产业中分离。

主要意义

• 实现增值税对货物和服务的全覆盖
• 基本消除重复征税
• 支持服务业发展和制造业转型升级
• 减轻企业税负，换取持续发展势能的“增”

五、营改增的影响

主要影响

1. 纳税人行为变化：企业倾向于增加增值税进项可抵扣部分
2. 税负变化：原增值税纳税人购进服务时可确认更多进项税额，减少应缴增值税
3. 地方财力变化：以增值税、营业税和消费税为计税依据的地方附加税相应减少

短期影响

• 营业税收入下降，增值税收入增长
• 地方财政收入短期减少，需通过过渡期方案应对

过渡期方案

• 所有行业企业缴纳的增值税纳入中央和地方共享
• 中央分享50%，地方按税收缴纳地分享50%
• 中央上划收入通过税收返还方式保障地方财力不变
• 过渡期暂定2~3年

2016年1~9月数据

• 国内增值税：累计28,014亿元，同比增长23.8%
• 营业税：累计11,405亿元，同比下降20.4%
• 税收总收入：累计约100,880亿元，同比增长约6.6%

6~9月数据

• 增值税收入约14,706亿元（全年约44,118亿元）
• 过渡期结束后，增值税央地分享比例调整为75%：25%，地方留存部分将减少约1.1万亿元

六、结论

“营改增”作为结构性减税的重要措施，一方面减轻了企业税负，另一方面也带来了财政收入的减少和地方财力的下降。过渡期结束后，增值税分享比例调整将进一步影响地方财政。为平衡地方财力支出压力，中央可能出台相关税收政策予以完善。