EBA欧洲银行-Final-GL-on-disclosure-of-non-performing-and-forborne-exposures_COR_HR_37页_1mb

EBA/GL/2018/10 – Smjernice o objavljivanju neprihodujućih i restructuriranih izloženosti

1. Obveze usklađenosti i izvješćivanja

• Status smjernica: Dokument sadrži smjernice izdane na temelju članka 16. Uredbe (EU) br. 1093/2010. Nadležna tijela i financijske institucije su dužni usklađiti se s njima.
• Zahtjevi za izvješćivanje: Nadležna tijela moraju obavijestiti EBA o tome jesu li usklađena s ovim smjernicama ili o razlogima za neskladnost unutar određenog roka. Ako se izostavi obavijest, EBA će smatrati da su institucije neskladne. Obavijesti se slanjem popunjenog obrasca na adresu compliance@eba.europa.eu s naznakom „EBA/GL/2018/10". Svaka promjena statusa usklađenosti također mora biti prijavljena.
• Objavljivanje smjernica: Smjernice se objavljuju na mrežnom mjestu EBA-e.

2. Predmet, područje primjene i definicije

Predmet

• Smjernice se odnose na sadržaj i format objavljivanja kreditnih institucija za neprihodujuće i restructurirane izloženosti.

Područje primjene

• Primjenjuju se na sve kreditne institucije koje podliježu zahtjevima za objavljivanje navedenim u osmom članku Uredbe (EU) br. 575/2013 (CRR), uključujući:
  • Članke 6, 10 i 13 CRR-a.
  • Sve izloženosti koje zadovoljavaju definicije „neprihodujuće" i „restrukturiranje" iz Priloga V. Provedbenog zakona (EU) br. 680/2014.
• Proportionalnost: Ovisi o značajnosti kreditne institucije i razini neprihodujućih izloženosti. Neke obrazce se primjenjuju na sve institucije, a neki samo na značajne.

Adresati

• Nadležna tijela i kreditne institucije, kako su definirani u članku 4. stavku 2. i 1. Uredbe (EU) br. 1093/2010 i 575/2013.

Definicije

• Značajne kreditne institucije: One koje ispunjavaju barem jedan od sljedećih kriterija:
  • Jedna od tri najveće u matičnoj državi članici.
  • Konsolidirana imovina premašuje 30 milijardi EUR.
  • Četverogodišnji prosjek ukupne imovine premašuje 20% četverogodišnjeg prosjeka BDP-a matične države.
  • Konsolidirane izloženosti premašuju 200 milijardi EUR ili ekvivalent u stranoj valuti.
  • Nadležna tijela ih označila kao globalno ili druga systemski važna institucija.
• Udio bruto neprihodujućih kredita: Omjer bruto knjigovodstvene vrijednosti neprihodujućih kredita i predujmova u odnosu na ukupnu bruto knjigovodstvenu vrijednost kredita i predujmova. Uključuju se izloženosti koje nisu dostojne za prodaju, novčana potraživanja u središnjim bankama i druge određene izloženosti.
• Neprihodujuće izloženosti: Definirane u stavku 213. dijela 2. Priloga V. Uredbe (EU) br. 680/2014.
• Izloženosti sa statusom neispunjavanja obveza: Klasificirane u skladu s člankom 178. CRR-a.
• Restrukturirane izloženosti: Definirane u stavcima 240. do 244. dijela 2. Priloga V. Uredbe (EU) br. 680/2014. Mogu se razvrstati kao prihodujuće ili neprihodujuće ovisno o kriterijima izloženosti.
• Umanjene izloženosti: Restrukturirane izloženosti koje su umanjene u skladu s primjenjivim računovodstvenim okvirom.
• MSP-ovi: Kreditne institucije, kako je definirano u stavku 5. točki (i) dijela 1. Priloga V. Uredbe (EU) br. 680/2014.

3. Provedba

Datum primjene

• Smjernice su u trajnosti od 31. prosinca 2019.

Izmjene

• Zamjenjuju sljedeće obrasce iz EBA/GL/2016/11:
  • „Obrazac br. 14: EU CR1-D - Razdoblja dospijeća izloženosti"
  • „Obrazac br. 15: EU CR1-E – Neprihodujuće i restrukturirane izloženosti"
• Kreditne institucije koje su bile dužne objaviti navedene obrasce moraju objaviti informacije koje se zahtijevaju u ovim smjernicama.
• Institucije koje su bile dužne objaviti „Obrazac br. 12" i „Obrazac br. 13" mogu objaviti „Obrazac br. 5" i „Obrazac br. 6" ovih smjernica, uključujući samo informacije o neprihodujućim izloženostima, a ne o onima s statusom neispunjavanja obveza.

Učestalost objavljivanja

• Obrazac br. 1: Objavljuje se polugodišnje ili godišnje, ovisno o značajnosti institucije i udjelu bruto neprihodujućih kredita.
• Obrazac br. 2: Objavljuje se godišnje, a samo značajne institucije s udjelom bruto neprihodujućih kredita od 5% ili više.
• Obrazac br. 3: Objavljuje se polugodišnje ili godišnje, ovisno o istom kriteriju.
• Obrazac br. 4: Objavljuje se polugodišnje ili godišnje, ovisno o istom kriteriju.

Prilog I – Obrasci za objavljivanje: restructuriranje

Obrazac br. 1: Kreditna kvaliteta restrukturiranih izloženosti

• Svrha: Pregled kvalitete restrukturiranih izloženosti u skladu s Prilogom V. Uredbe (EU) br. 680/2014.
• Područje primjene: Sve kreditne institucije.
• Sadržaj: Bruto knjigovodstvena vrijednost restrukturiranih izloženosti, povezana umanjenja vrijednosti, rezervacije, akumulirane promjene fer vrijednosti zbog kreditnog rizika, primljeni kolateral i financijska jamstva.
• Učestalost: Polugodišnje ili godišnje, ovisno o značajnosti.
• Format: Fiksni.
• Poprati opis: Objašnjenje promjena u odnosu na prethodno razdoblje.

Obrazac br. 2: Kvaliteta restructuriranja

• Svrha: Pregled kvalitete restructuriranja.
• Područje primjene: Kreditne institucije koje ispunjavaju barem jedan kriterij za značajnost i imaju udio bruto neprihodujućih kredita od 5% ili više.
• Sadržaj: Bruto knjigovodstvena vrijednost restrukturiranih izloženosti.
• Učestalost: Godišnje.
• Format: Fiksni.
• Poprati opis: Objašnjenje promjena u odnosu na prethodno razdoblje.

Prilog II – Obrasci za objavljivanje: neprihodujuće izloženosti

Obrazac br. 3: Kreditna kvaliteta prihodujucih i neprihodujucih izloženosti po danima prekoračenog dospijeća

• Svrha: Pregled kreditne kvalitete izloženosti po vremenskom razdoblju.
• Područje primjene: Sve kreditne institucije.
• Sadržaj: Bruto knjigovodstvena vrijednost prihodujucih i neprihodujucih izloženosti.
• Učestalost: Polugodišnje ili godišnje.
• Format: Fiksni.
• Poprati opis: Objašnjenje promjena u odnosu na prethodno razdoblje.

Obrazac br. 4: Prihodujuće i neprihodujuće izloženosti te povezana umanjena vrijednosti

• Svrha: Pregled kreditne kvalitete i povezanih umanjenja vrijednosti.
• Područje primjene: Sve kreditne institucije.
• Sadržaj: Bruto knjigovodstvena vrijednost, akumulirana umanjenja vrijednosti, rezervacije, djelomični otpis, primljeni kolateral i financijska jamstva.
• Učestalost: Polugodišnje ili godišnje.
• Format: Fiksni.
• Poprati opis: Objašnjenje promjena u odnosu na prethodno razdoblje.