2015年-数据局_普华永道：您的选择全球航运业稅务概览_40页_10mb

全球航运业税务概览总结

核心内容

本报告旨在为航运公司提供全球税收制度的概览，帮助其选择最适合的税收结构以优化税务布局。报告重点分析了三种主要的航运税收制度：吨位税制、航运激励制度和优惠税收制度，并详细比较了荷兰模式和希腊模式的吨位税制，以及不同国家的特殊规定和税收协定待遇。

主要观点

• 吨位税制：以船舶吨位为基础计算应税利润，而非实际利润，通常适用于国际运输和特定航运活动。
• 航运激励制度：通过降低税率、免税或提供其他优惠来减轻航运公司的税负，适用于多个航运强国。
• 优惠税收制度：提供低税率或免税，主要适用于离岸金融中心和特殊经济区，吸引国际航运公司注册。

关键信息

1. 吨位税制

• 一般特点：

  • 税收基于船舶吨位而非实际利润。
  • 通常适用10年锁定期。
  • 船舶所有权和管理活动是重要条件。
  • 资本利得在某些情况下可免税或递延。

• 荷兰模式：

  • 应税利润基于净吨位。
  • 适用国家包括比利时、保加利亚、库拉索和圣马丁、丹麦、芬兰、法国、德国、印度、爱尔兰、意大利、日本、韩国、挪威、南非、西班牙、台湾、英国和美国。
  • 允许部分船舶管理活动享受优惠。
  • 船舶需悬挂适用国家的旗帜。

• 希腊模式：

  • 应税吨位基于总吨位。
  • 适用于悬挂希腊或外国旗帜的船舶，若在希腊设有管理机构。
  • 船舶所有人、租船者和管理公司均可适用。
  • 资本利得在某些情况下免税。
  • 需满足船舶年龄和吨位尺码组的税率计算规则。

2. 航运激励制度

• 适用国家：巴西、加那利群岛、中国、库拉索和圣马丁、法国、香港、意大利、马来西亚、荷兰、巴拿马、菲律宾、俄罗斯、新加坡、瑞典、土耳其。
• 主要激励措施：
  • 降低企业所得税率（如新加坡的MSI计划提供高达0%的税率）。
  • 免税政策（如法国的CVAE和CET税制）。
  • 优惠的资本投资规定（如库拉索和圣马丁的加速折旧和投资补贴）。

3. 优惠税收制度

• 适用国家：安提瓜和巴布达、巴巴多斯、百慕大、英属维尔京群岛、开曼群岛、爱沙尼亚、马恩岛、圣卢西亚、南非。
• 主要特点：
  • 低企业所得税率（如马恩岛为0%）。
  • 免税期（如安提瓜和巴布达的IBC公司享有50年免税）。
  • 无吨位年费或提供其他税收优惠（如开曼群岛的全面免税）。

税收协定待遇和非居民纳税人税收

• OECD协定范本：确保国际航运收入在实际管理机构所在国征税，避免双重征税。
• 非居民公司：
  • 加拿大：若在加拿大设有“头脑和管理”，则国际航运收入可免税。
  • 利比里亚：非居民船舶实体在利比里亚不纳税，但需支付相关费用。
  • 马绍尔群岛：非居民公司可享受全面免税，需满足注册和运营条件。
  • 荷兰：非居民公司若不从事管理活动，且居住国也有类似规定，可享受免税。
  • 台湾：若台湾居民公司也给予免税，外国公司可享受台湾的免税待遇。
  • 美国：非居民公司若满足条件，可享受联邦所得税豁免，但州和地方税收可能适用。

选择国家标准

• 航运业重要性：以船舶数量和国内航运规模为衡量标准。
• 税收吸引力：低税率、免税政策和优惠制度。
• 航运激励措施：是否提供针对航运业的特殊激励。

总结

全球航运业的税收制度多样，企业需根据自身业务模式、所有权结构和运营地点选择合适的制度。吨位税制（荷兰与希腊模式）是当前最普遍的形式，提供低税率和灵活性；航运激励制度则通过特定优惠降低税负；优惠税收制度则适用于离岸中心，提供全面的免税或低税率。税收协定和非居民纳税人政策进一步增强了全球运营的税收灵活性。普华永道提供专业团队支持，帮助企业在全球范围内优化税务结构。