您的选择_全球航运业税务概览_38页_10mb

全球航运业税务概览总结

核心内容

本手册旨在为航运企业提供全球税务制度的概览，帮助其选择最适合自身业务的税制。主要涵盖以下三类税收制度：

• 吨位税制：基于船舶吨位计算应纳税额，适用于国际运输、拖船、疏浚等航运活动。
• 航运激励制度：通过降低税率、免税或提供其他激励措施，鼓励航运业务的发展。
• 优惠税收制度：一般税率较低，适用于没有专门针对航运业的税收激励措施的国家。

此外，手册还讨论了税收协定待遇和非居民纳税人税收的相关内容。

主要观点

1. 吨位税制：是航运业普遍采用的税制，其核心在于根据船舶吨位计算应税利润，而非实际利润。这种税制通常适用于国际运输，并具有较低的有效税率。
2. 航运激励制度：为航运公司提供额外的税收优惠，例如免税、降低税率或投资补贴，主要适用于某些国家，如巴西、加那利群岛、中国等。
3. 优惠税收制度：适用于没有专门航运激励措施的国家，如安提瓜和巴布达、巴巴多斯、百慕大等，通常具有较低的税率和广泛的免税范围。
4. 税收协定：如OECD协定范本，有助于在国际航运活动中避免双重征税，确保航运收入在实际管理机构所在国征税。
5. 非居民纳税人税收：一些国家对非居民航运公司提供免税或优惠待遇，如加拿大、利比里亚、马绍尔群岛、荷兰、台湾和美国。

关键信息

吨位税制

• 荷兰模式：以净吨位为基础计算应税利润，适用国家包括比利时、保加利亚、丹麦、芬兰、法国、德国、印度、爱尔兰、意大利、日本、韩国、荷兰、挪威、波兰、南非、西班牙、台湾、英国、美国等。
• 希腊模式：以总吨位为基础计算应税利润，适用于塞浦路斯、希腊和马耳他。通常适用于悬挂希腊国旗或在希腊设有船舶管理公司的外国有船公司。

吨位税制的主要特点

• 吨位计算：基于船舶的净吨位或总吨位，不同国家有不同的尺码组和税率。
• 符合条件的活动：通常包括国际运输、拖船、疏浚等，某些国家也允许其他活动。
• 所有权要求：多数国家要求船舶所有权或使用权，且通常要求在该国开展一定的管理活动。
• 锁定期：多数国家要求在选择吨位税制后，不能轻易改变，一般为5至10年。
• 资本利得：部分国家对船舶出售的资本利得免税，但需满足特定条件。
• 旗帜要求：多数国家要求船舶悬挂其国旗或与该国有联系，例外情况较多。

航运激励制度

• 适用国家：包括巴西、加那利群岛、中国、库拉索和圣马丁、法国、香港、意大利、马来西亚、巴拿马、菲律宾、俄罗斯、新加坡、瑞典、土耳其等。
• 激励措施：如降低税率、投资补贴、免税政策等，具体因国家而异。

优惠税收制度

• 适用国家：如安提瓜和巴布达、巴巴多斯、百慕大、英属维尔京群岛、开曼群岛、爱沙尼亚、马恩岛、圣卢西亚、南非。
• 税收优惠：通常包括低税率、免税期、无资本利得税等。

税收协定待遇和非居民纳税人税收

• OECD协定范本：规定国际航运收入仅在实际管理机构所在国征税。
• 非居民企业：部分国家如加拿大、利比里亚、马绍尔群岛、荷兰、台湾和美国，对非居民航运公司提供免税或优惠待遇。

选择国家的标准

• 航运业的重要性：通过船舶数量和国内航运规模衡量。
• 税收制度吸引力：包括税率、激励措施等。
• 航运税收激励措施：是否具备专门针对航运业的税收优惠。

专业支持

普华永道提供了全球航运与物流的专业支持，包括：

• 全球航运团队：由行业专家组成，提供全面的税务建议和解决方案。
• 联系人：包括Socrates Leptos-Bourgi、Jeroen Boonacker、Erwin van den Bree等专业人士，提供具体国家的税务咨询。

附录

• 定义和缩略语：包括CFC、CIT、DTA、EEA、EU、SPV、T&L、UK、USA、VAT、YA等。
• 联系人信息：涵盖多个国家的当地航运专家和运输与物流领导人，便于企业获取具体咨询。