普华永道-您的选择_全球航运业税务概览-40页-11mb

全球航运业税务概览总结

核心内容

本手册旨在为航运公司提供全球航运税收制度的概览，帮助其选择最适合的税收制度以优化税务结构。文档涵盖了以下主要税收制度：

• 吨位税制：基于船舶吨位计算应税利润，适用于国际运输、拖船、疏浚等活动。
• 航运激励制度：通过降低税率、免税等方式激励航运公司。
• 优惠税收制度：提供较低的有效税率，适用于非特定航运活动。
• 税收协定待遇与非居民纳税人税收：涉及双重征税协定（DTA）和非居民公司税收规则。

主要观点

• 吨位税制是全球航运业中最常见的税制之一，其税率通常低于普通税率，但各国的具体实施方式和附加条件有所不同。
• 荷兰模式和希腊模式是两种主要的吨位税制，分别基于净吨位和总吨位计算应税利润。
• 航运激励制度在一些国家（如巴西、中国、新加坡等）提供税收优惠，以吸引航运投资。
• 优惠税收制度在一些离岸金融中心（如百慕大、开曼群岛）提供低税率或免税政策。
• 税收协定在国际航运中至关重要，可以避免双重征税，降低企业税务负担。

关键信息

吨位税制

荷兰模式

• 计算方式：基于净吨位，采用固定每吨利润。
• 适用范围：国际运输、拖船、疏浚、与海上资源开发相关的活动。
• 税率：各国税率不同，通常为25%左右。
• 锁定期：一般为10年，部分国家如比利时、荷兰等允许5年或更短。
• 资本利得：在荷兰模式下，资本利得通常免税，但部分国家如丹麦、法国等可能有不同规定。
• 船舶管理活动：在一些国家，船舶管理活动可能具备吨位税资格。

希腊模式

• 计算方式：基于总吨位和固定系数，再乘以船舶年龄税率。
• 适用范围：所有船舶和航运活动，包括国际运输、船舶管理等。
• 税率：通常低于普通税率，如1.2%至0.2%。
• 锁定期：一般为10年，部分国家如塞浦路斯、希腊等可能有例外。
• 资本利得：通常免税，但某些国家如希腊可能对非悬挂本国旗帜的船舶无豁免。
• 船舶管理活动：在某些国家如塞浦路斯、希腊、马耳他可能具备资格。

航运激励制度

• 适用国家：巴西、加那利群岛、中国、法国、香港、意大利、马来西亚、巴拿马、菲律宾、俄罗斯、新加坡、瑞典、土耳其等。
• 主要激励措施：
  • 降低企业所得税率（如新加坡的17%、中国的1.25%）。
  • 提供免税（如香港、新加坡的MSI计划）。
  • 提供资本投资补贴（如库拉索和圣马丁）。
  • 提供加速折旧和特殊管理要求（如荷兰、瑞典）。

优惠税收制度

• 适用国家：安提瓜和巴布达、巴巴多斯、百慕大、英属维尔京群岛、开曼群岛、爱沙尼亚、马恩岛、圣卢西亚、南非。
• 主要特点：
  • 低税率或免税（如百慕大、马恩岛、圣卢西亚）。
  • 免税期（如安提瓜和巴布达的50年免税期）。
  • 企业利润延迟纳税（如爱沙尼亚）。

税收协定待遇和非居民纳税人税收

• OECD协定范本：规定国际航运收入仅在实际管理机构所在国征税。
• 非居民公司税收规则：
  • 加拿大：非居民公司若其居住国对类似活动免税，可享受免税。
  • 利比里亚：非居民公司注册后，其收入在利比里亚不纳税，但需支付相关费用。
  • 马绍尔群岛：非居民公司免征大部分税项，但需满足条件。
  • 荷兰：非居民公司若其管理不在荷兰，可享受免税。
  • 台湾：非居民公司若其业务在台湾运营，可享受免税。
  • 美国：非居民公司若其居住国提供互惠免税，可享受联邦所得税免税。

国家选择标准

• 航运业的重要性：通过船舶登记数量和国内航运规模衡量。
• 税收制度吸引力：税率低、免税、激励措施。
• 航运业特定激励：是否提供针对航运的特殊税收优惠。

重要结论

• 航运公司需根据自身业务模式、船舶所有权、管理活动和运营地点选择最适合的税收制度。
• 选择合适的税收制度可以有效降低税负，提高国际竞争力。
• 税收协定和非居民公司规则对跨国航运公司至关重要，应加以重视。
• 随着全球市场整合和贸易变化，航运公司需灵活调整其税务和经营策略。

联系信息

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