2022-01-11-安永_中国_-在日本投资经营手册（双语版）_40页_4mb

日本法人实体设立与税务指南

公司设立形式

1. 株式会社（KK）

   • 类似股份有限公司，广泛使用于中小及上市公司。
   • 股东任命董事，所有权与管理分离，最低资本1日元。
   • 原须有日本居民代表董事，2015年起取消。
   • 公开财务报表（大公司需审计），法人税纳入全球征税。

2. 合同会社（GK）

   • 类似有限责任公司，2006年起使用，适合小型企业。
   • 成员直接管理业务，转让需成员一致同意，最低资本1日元。

3. 分公司（Branch）

   • 无独立法人地位，外国公司直接责任。
   • 至少需一名驻日代表注册，可从事除需独立法人业务外的所有类别。

税务核心要点

法人税（CIT）

• 居民公司：全球收入征税，税率24.22%–25.59%（含地方税）。
• 非居民（有常设机构）：仅对归属于常设机构的收入征税，税率同居民公司。
• 非居无效情形：无常设机构且无日本来源收入时，不征法人税。

合并计算与亏损抵免

• 合并申报（2019年前适用）：母公司与100%控股子公司可合并纳税，近年逐步被新型“损失分摊”规则取代。
• 亏损抵扣：可追溯1年（小企业）或结转10年（大企业50%限制），中小企达100%。

税收优惠

• 研发投资：特定额度减免。
• 环保与5G投资：加速折旧与税收抵免。
• 消费税：标准税率10%，新鲜食品8%，出口免税。

转让定价与反避税规则

• 转让定价文档：需提交国家文档（100亿日元集团）、本地文档。
• 资本弱化：债资比3:1，超额利息永久不可扣除，2020年起调整。
• 受控外国企业（CFC）：非日本居民但由日本股东控股的低税企计入利润。

海外投资流程

1. 设立步骤：签订章程、存资、任命代表、注册。
2. 分/子公司注册：涉及外汇申报与日本银行前置通知。
3. 代表处：仅收集信息，不从事交易，不征税但金融行业需准予登记。

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