德勤-香港税务指南2020-2020.8-21页_3mb

香港税务与投资信息总结

核心内容概览

香港实行地域来源征税制度，对源自香港的利润征税。主要税种包括利得税、薪俸税和物业税，不征收销售税、增值税、遗产税和资本增值税。此外，香港还提供多种税收优惠，并与多个国家和地区签订税收协定以避免双重征税。

主要观点

• 税收制度：简单、透明，强调地域来源原则。
• 税制特色：股息免税，无资本增值税、遗产税、增值税等。
• 投资环境：无外汇管制，鼓励外资，提供一站式公司注册服务。
• 税务合规：企业需办理商业登记证，提交经审计的财务报表，遵守转让定价和反避税规则。
• 个人税务：薪俸税采用累进税率，有多种扣除和免税额，避免双重征税机制完善。
• 反避税措施：针对虚假交易、滥用亏损公司等行为，设有专门的反避税条款。
• 税收协定：已与多个国家和地区签订，防止税基侵蚀和利润转移。

关键信息

企业税务：利得税

• 应税人士：包括法团、合伙企业、信托人或团体，境外公司亦适用。
• 课税基础：仅对源自香港的利润征税，采用“作业验证法”判断利润来源。
• 税率：
  • 法团：首200万港元按8.25%征税，其余部分按16.5%征税。
  • 非法团：首200万港元按7.5%征税，其余部分按15%征税。
• 可扣除项目：包括个人进修开支、居所贷款利息、长者住宿照顾开支等。
• 利息扣除限制：对向非金融机构支付的利息有扣除限制，适用反避税措施。
• 税务优惠：涵盖研发开支加计扣除、企业财资中心优惠税率、保险业务优惠等。
• 亏损处理：可无限期结转，但不可向前结转或转移至其他纳税人。
• 退出税：若资产处置具有贸易性质，需缴纳利得税。

个人税务：薪俸税

• 应税人士：任何在港工作的雇员，包括外籍人士。
• 课税基础：以地域来源原则确定，部分职务在香港履行的收入视为源自香港。
• 税率：采用累进税率，最高边际税率为17%。
• 免税额：包括基本免税额、已婚人士免税额、子女及供养亲属免税额。
• 应课税入息：包括薪金、工资、董事酬金等，股息、利息、资本利得不课税。
• 住房福利：以租值形式征税，具体比例视情况而定。
• 缴税安排：分两期缴付，第一期为上年度评定税款的75%，第二期为剩余部分。
• 罚款：未按时履行报税和缴税义务将面临附加费或罚款。

预提税

• 股息与利息：无预提税。
• 特许权使用费：
  • 一般情况：按30%税率（实际为4.95%）征税。
  • 关联交易：按100%税率（实际为16.5%）征税。
• 反避税措施：包括保证贷款测试和利息回流测试。

转让定价规则

• 适用范围：关联交易，包括资产出售、转让及劳务提供。
• 独立交易原则：要求关联交易价格符合独立第三方原则。
• 文档结构：采用三层文档结构，包括主体文档、本地文档及国别报告。
• 预约定价安排：适用于单边、双边和多边情况。

反避税规则

• 适用对象：利用虚假交易、税务亏损公司进行避税的行为。
• 措施：引用《税务条例》中的一般反避税条文，各税务优惠设有独立的反避税条款。

其他税项/征费

• 物业税：按应评税净值的15%征税，可与利得税抵销。
• 印花税：针对不动产租约、买卖及证券转让，税率根据租期和物业类型不同。
• 博彩税：对特定博彩活动征税，税率范围25%至74.5%。
• 酒店房租税：自2008年起免税。
• 关税：对特定物品如酒类、烟草、汽车等征税。

税务合规义务

利得税合规义务

• 课税年度：每年4月1日至次年3月31日。
• 报税：企业需在收到报税表后一个月内提交，小型公司除外。
• 缴税：收到评税通知书后需缴纳暂缴税款，用于抵销最终税款。
• 罚款：未按时报税或缴税将被收取附加费或罚款。
• 裁定：可申请事先裁定或预约定价安排。
• 实质性经营活动：符合条件的业务可享受特定税收优惠。

薪俸税合规义务

• 报税：以个人为单位，已婚人士可选择合并评税。
• 缴税：分两期缴纳，第一期在当年1月或2月，第二期在4月。
• 罚款：未按时履行义务将面临附加费或罚款。
• 裁定：可申请事先裁定。
• 社会保险费：雇主及雇员需按5%比例供款至强积金计划。

税收协定

• 已签订协定的地区：包括奥地利、意大利、日本、葡萄牙、比利时、泽西岛、卡塔尔、文莱、韩国、罗马尼亚、东埔寨、科威特、俄罗斯、加拿大、拉脱维亚、沙特阿拉伯、捷克、列支敦士登、南非、爱沙尼亚、卢森堡、西班牙、芬兰、澳门特别行政区、瑞士、法国、中国内地、泰国、根西岛、马来西亚、阿拉伯联合酋长国、匈牙利、马耳他、英国、印度、墨西哥、越南、印尼、荷兰、爱尔兰、新西兰等。
• 多边公约：2017年签署《BEPS多边公约》，防止税基侵蚀和利润转移。

德勤中国税务技术中心信息

• 联系方式：
  • 北京：朱桉，电话：+86 10 8520 7508，邮箱：andzhu@deloitte.com.cn
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  • 华南区（内地/澳门）：张文杰，电话：+86 20 2831 1369，邮箱：gercheung@deloitte.com.cn。
  • 华东区：朱正萃，电话：+862161411262，邮箱：kzhu@deloitte.com.cn。
  • 华西区：张书，电话：+862388231216，邮箱：tonzhang@deloitte.com.cn。

其他信息

• 公司注册：需在开业后1个月内办理商业登记证，提供一站式服务。
• 财务报表：本地公司需制备并提交经审计的年度财务报表。
• 税务机构：香港税务局负责征税和裁定。
• 德勤简介：全球领先的专业服务机构，为客户提供多种专业服务，包括税务、审计、管理咨询等。

以上为香港税务与投资相关信息的详细总结，涵盖企业与个人税务、转让定价规则、反避税规则及其他税项，同时提供合规义务和税务技术中心的联系方式。