2018-改善电商征管环境，构建良性竞争的电子商务税制_28页-1mb

人大重阳“中国财税研究报告”第3期总结

核心内容概述

本报告由中国人民大学财政金融学院副教授谢波峰执笔，聚焦于改善电子商务征管环境，提出构建良性竞争的电子商务税制的政策建议。报告分析了当前电商税负的主要问题与差距，探讨了电商税收政策的现实意义，并深入剖析了影响电商税负的关键因素，最终从政策澄清、征管优化和长远改革三个方面提出了系统的政策建议。

主要观点

一、目前电商税负的主要问题和差距

1. 电商税负略低，C2C模式税收流失严重

   • B2C电商税负约为2.5%，与传统企业基本相当，略微偏低。
   • C2C模式因经营主体众多，税负过低，导致税收流失严重，估计2015年电商销售总额中约有1.8万亿的C2C销售存在税收流失，金额可能达到百亿级。

2. 电商征管环境不完善

   • 缺乏统一、明确的政策态度和可操作性强的征管方案，导致税务管理混乱。
   • 国家税务总局2015年发布的文件被部分地方政府误解为对电商征管的“放任”态度，阻碍了征管环境的改善。

3. 地方税收政策泛滥

   • 各地通过财税政策对电商企业进行大量扶持，如税收返还、奖励等，这些政策往往违反国家规定，造成不公平竞争。

二、完善电商税收政策的意义

1. 推动中国流通业的现代化转型

   • 电商行业正面临“品质提升”的关键期，亟需通过税收公平促进其健康发展，从而支撑中国经济更高质量的发展。

2. 促进税收遵从战略的建设

   • 电商行业已发展到一定规模，传统的税收不遵从模式不再适用，需建立规范的税收环境以提升遵从度，降低征管成本。

3. 为税收减负腾出更大空间

   • 税收公平有助于减少偷逃税现象，使依法纳税的企业承担更合理的税负，从而为整体税收体系减负提供空间。

三、电商税负问题的影响因素分析

1. 税收政策方面并无专门优惠，但有利电商运营

   • 现行税收政策并未对电商企业提供特殊优惠，但其运营方式（如减少实体店投入）在一定程度上降低了税负。

2. 税收管理方面尺度宽松，存在理解误区

   • 电商企业由于运营模式特殊，税务管理要求相对宽松，且部分企业将“小微电商享受优惠”与“加强征管”混为一谈，导致征管混乱。

3. 以“费”代税与信息垄断机制是深层次障碍

   • 部分电商平台通过收取服务费等形式，实质上代替国家税收，形成不公平利益机制。
   • 部分企业试图垄断交易数据，以逃避税收监管，影响公平纳税。

四、政策建议

1. 澄清和明确电商税收政策要素

   • 明确电商应缴纳的税种（如增值税）、纳税身份（如小规模纳税人或一般纳税人）、纳税地点（如消费者所在地）及相关方的税收义务（如平台信息报告义务）。

2. 完善各类企业公平竞争的税收政策和管理措施

   • 统一电商与传统企业的税收政策，优化工商、税务登记和申报要求，推动电子发票、电子合同等一体化管理手段。
   • 避免“数字鸿沟”，实现线上线下小微企业的税收待遇一视同仁。

3. 从长远角度构建良性竞争机制的税收改革措施

   • 推动消费者所在地征税制度，借鉴国际经验，由电商平台或连锁企业总部统一代征代缴相关税款。
   • 优化物流、资金流、信息流的税收政策，减少中间环节税负，适应电子商务的发展特点。

关键信息

• 电商税负问题：C2C模式税负过低，存在大量税收流失，需通过政策澄清和征管优化解决。
• 政策现状：缺乏明确的电商税收政策，地方税收优惠泛滥，影响公平竞争。
• 影响因素：电商运营模式的特殊性、税收政策的模糊性、征管尺度的宽松性及信息垄断机制。
• 建议方向：明确纳税义务、统一征管标准、推动消费者所在地征税、借鉴国际经验、优化税收政策结构。

机构背景

• 中国人民大学财政金融学院：我国财政金融学科的重要研究机构，聚集了多位知名学者。
• 中国人民大学重阳金融研究院：国家智库，参与G20智库峰会，发布多项重要研究报告，关注全球金融与财税问题。
• 执笔人谢波峰：经济学博士，研究方向涵盖税收政策、金融与财税信息化，具有丰富的政策研究经验。

结论

报告强调，电子商务的税收政策改革不仅关乎企业税负公平，更是推动中国流通业现代化、提升税收遵从度、实现财政可持续发展的重要路径。需从政策澄清、征管完善和长远改革三方面入手，构建公平、透明、可持续的电商税收体系。