改善电商征管环境_构建良性竞争的电子商务税制_26页_1mb

人大重阳“中国财税研究报告”第3期总结

核心内容

本报告聚焦于改善电子商务征管环境，构建良性竞争的电子商务税制，旨在解决当前电商行业存在的税负不公、征管不力及地方税收政策混乱等问题，以推动中国流通业现代化转型、促进税收遵从战略建设、为税收减负腾出更大空间。

主要观点

一、目前电商税负的主要问题和差距

1. 电商税负偏低，C2C模式税负过低

   • B2C电商税负略低于传统企业，C2C模式税负过低，导致税收流失严重。
   • 估算显示，C2C平台年销售额约1.8万亿，其中存在约百亿的税收流失。

2. 征管环境不完善

   • 缺乏明确政策和可操作性强的征管方案，导致税务管理混乱。
   • 国家税务总局的政策被误读为对电商的消极征管，阻碍了征管改革的推进。

3. 地方税收政策泛滥

   • 各地通过财政补贴和税收返还等方式过度扶持电商企业，破坏了税收公平。
   • 这些政策不符合国家规定，不利于公平竞争和财政稳定。

二、完善电商税收政策的意义

1. 推动流通业现代化转型

   • 电商行业存在五大忧患（假货、低价竞争、诚信危机等），影响了行业高质量发展。
   • 通过税收公平，集成质检、信用体系等手段，有助于推动流通业转型。

2. 促进税收遵从战略建设

   • 电商行业已发展到需重视税收遵从的阶段。
   • 税收遵从有助于降低国家税收征管成本，为减税创造空间。

3. 为税收减负腾出空间

   • 税收公平可减少偷逃税行为，为依法纳税企业减轻负担。
   • 促进税制结构优化，实现政府、企业、消费者的多赢局面。

三、电商税负问题的影响因素分析

1. 税收政策方面无专门优惠，但有利电商运营

   • 增值税和企业所得税无专门针对电商的减免政策。
   • 电商运营方式减少了传统税费支出，如土地使用税、房产税等。

2. 税收管理尺度宽松，存在理解误区

   • 电商企业税务管理要求较传统企业宽松，部分企业长期免税。
   • 将“小微电商享受税收优惠”与“加强税收管理”混为一谈，造成管理误区。

3. 深层次障碍：以“费”代税与信息垄断

   • 平台收取的费用被用作“平台税”，替代国家税收，形成不公平竞争机制。
   • 信息垄断使企业难以被有效监管，影响税收公平与透明。

四、政策建议

1. 明确电子商务税收政策要素

   • 明确电商应缴纳的税种、纳税身份、纳税地点及相关方的税收义务。
   • 强化平台的信息报告和代征代缴责任。

2. 完善公平竞争的税收政策和管理措施

   • 对所有流通企业一视同仁，拉齐税收政策待遇。
   • 推动电子发票、电子合同等一体化管理手段，提升税务管理效率。

3. 构建良性竞争机制的税收改革措施

   • 以消费者所在地为纳税地，借鉴国际经验，统一由平台或总部代缴增值税。
   • 研究物流、资金流、信息流的税收政策，减少中间环节税负。
   • 推动电商与传统企业公平竞争，避免“数字鸿沟”。

关键信息

• 电商税负问题主要集中在C2C模式、征管不力及地方政策混乱。
• 电商税负偏低的原因包括运营成本低、销售额模糊化、税收政策适用性差。
• 税收公平是推动电商规范化、促进流通业现代化的关键。
• 政策建议强调明确税收要素、统一征管要求、构建以消费为基础的税制。

结构总结

• 报告目的：改善电商征管环境，构建良性竞争税制。
• 现状分析：电商税负偏低，C2C模式存在严重流失，征管环境不明确，地方税收政策混乱。
• 政策意义：推动现代化转型、促进税收遵从、为减负创造空间。
• 影响因素：政策无专门优惠、管理尺度宽松、以费代税与信息垄断。
• 建议措施：明确政策要素、完善公平竞争机制、构建以消费为基础的税制。

附：学术委员会成员

• 财政金融学院：郭庆旺、朱青、岳树民、岳希明、王小龙、王秀芝、贾俊雪、吕冰洋、张文春、谢波峰、禹奎、张鹤、李时宇、张静、刘勇政、马光荣、李戎、雷敬华
• 重阳金融研究院：王文、胡海滨、贾晋京、杨清清、庄雪娇