企业董事的财务报告责任（英文版）_28页

总结：董事在财务报告中的责任

核心内容

本文件旨在帮助董事理解其在财务报告中的责任，并提供履行这些责任的实践建议。它由Chartered Accountants Australia and New Zealand (CA ANZ) 和 Association of Chartered Certified Accountants (ACCA) 联合发布，适用于没有财务背景的董事，以确保他们能够有效地履行职责。

主要观点

• 董事是财务报告的主要责任人：董事对财务报告的质量负有最终责任，即使他们不是会计专家，也需具备足够的财务素养。
• 董事的职责范围：包括确保财务报表的准确性、可靠性、一致性，以及监督财务报告系统和流程的有效性。
• 专业怀疑：董事应保持专业怀疑态度，质疑财务处理是否符合交易实质，特别是在涉及重大判断和估计的领域。
• 持续监督：财务报告不应仅在年度结束时审查，而应通过定期的财务审查机制进行持续监督。
• 审计过程：董事需监督外部审计的独立性和质量，包括批准审计费用和范围，并与审计师进行有效沟通。

关键信息

财务报告责任主体

• 管理层：负责准备财务报表及内部控制系统。
• 外部审计师：在财务报表需要审计的情况下，负责独立审计，并向股东或投资者提交审计报告。
• 董事：负责监督财务报告流程，确保其符合法律法规和相关准则，包括与审计师的沟通和审查财务报表的准确性。

董事的职责

董事的监督职责

• 董事需确保财务报告系统和流程符合“内部控制框架”，包括准确性、可验证性、平衡性和及时性。
• 需了解会计政策的适用性，并评估相关假设和判断的合理性。
• 在“持续经营”假设存疑时，需审查财务预测和财务支持情况。

审计责任

• 董事需确保外部审计师的独立性，包括审计师是否与组织存在财务利益关系、是否提供非审计服务等。
• 董事应参与审计过程的监督，包括批准审计费用和范围，以及确保审计质量。

审计质量提升

• 董事可通过提供财务报告风险的见解、确保审计资源充足、评估审计师对主观领域的处理方式等方式提升审计质量。
• 鼓励董事与审计师进行开放、诚实的沟通，特别是在涉及敏感问题时。

持续监督的重要性

• 财务报告应在全年内进行持续监督，而不仅限于年度结束。
• 定期财务审查（如每月）有助于及时发现和解决问题。

附录内容概览

• 附录一：列举了澳大利亚和新西兰不同组织类型的财务报告法律责任，如《公司法》、《慈善与非营利组织委员会法》等。
• 附录二：提供了董事可以向管理层和审计师提出的问题示例。
• 附录三：解释了关键术语，如“持续经营”和“偿债能力”。
• 附录四：列出了相关资源，包括CA ANZ和ACCA的指南、培训材料等。

总结

董事在财务报告中扮演关键角色，需具备财务素养并保持专业怀疑态度，确保财务信息的准确性和可靠性。他们应监督财务报告流程、审查财务报表、确保审计独立性和质量，并通过持续监督和定期审查支持组织的财务透明度和合规性。尽管可以借助专业顾问，但董事不能将责任完全委托给他人。理解并履行这些责任是董事有效治理的重要组成部分。