2011-08-26-KPMG_China-不动产和附着其上的固定资产一并销售时需分开纳税_3页_413kb

第三十二期中国快讯总结

背景：2011年8月17日，国家税务总局发布47号公告，自2011年9月1日起施行。该公告针对纳税人转让土地使用权、销售不动产时一并销售附着固定资产的税收处理问题。

主要内容：47号公告要求，转让土地使用权或销售不动产时，同时销售附着固定资产的，需根据固定资产管理规定计算纳税。引用财税[2009]9号文件第二条，区分增值税应税货物和不动产：

• 对于一般纳税人：如果销售使用过的固定资产属于《增值税暂行条例》第十条规定的，按2%税率缴纳增值税；否则，按13%或17%适用税率缴纳。
• 对于小规模纳税人：统一按2%征收率缴纳增值税。
  此外，纳税人必须分别核算增值税应税货物和不动产销售额；如果核算不清，主管税务机关将核定销售额。

税务机关有权对土地使用权或不动产定价不合理进行调整，避免因未分别核算导致的风险。

毕马威观察：47号公告与《增值税暂行条例实施细则》第七条一致，废止了相关旧文件，如国税函[1997]556号和国税函[2007]1018号，并强调纳税人需严格核算，否则面临税务调整。（摘要长度限制，基于用户提供内容整理。）